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降稅不等于降價(jià)

發(fā)布時(shí)間：

2019-03-29

兩會(huì)政府工作報(bào)告明確提出：本次降稅統(tǒng)一在2019年4月1日起執(zhí)行，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅稅率降至13%，本來(lái)這一降稅政策的出臺(tái)對(duì)制造業(yè)是一項(xiàng)重大利好，卻成了無(wú)數(shù)老板難言的痛，客戶借機(jī)提出了降價(jià)要求，基于政府提出的增值稅從16%降至13%，降了3個(gè)百分點(diǎn)，所以價(jià)格方面也降低了3個(gè)點(diǎn)。從數(shù)字上...

　　兩會(huì)政府工作報(bào)告明確提出：本次降稅統(tǒng)一在2019年4月1日起執(zhí)行，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅稅率降至13%，本來(lái)這一降稅政策的出臺(tái)對(duì)制造業(yè)是一項(xiàng)重大利好，卻成了無(wú)數(shù)老板難言的痛，客戶借機(jī)提出了降價(jià)要求，基于政府提出的增值稅從16%降至13%，降了3個(gè)百分點(diǎn)，所以價(jià)格方面也降低了3個(gè)點(diǎn)。

　　從數(shù)字上來(lái)看，是乎也是合情合理的。我們模擬一下這筆賬，

　　現(xiàn)在假設(shè)你的采購(gòu)成本是10000元，成交價(jià)是12000元：

　　如果按照原本16%增值稅率：

　　進(jìn)項(xiàng)稅是10000*0.16=1600元，

　　出項(xiàng)繳稅是12000*0.16=1920元，

　　納稅額為：1920-1600=320元。

　　實(shí)際利潤(rùn)為12000-10000-320=1680元。

　　按照新的增值稅為13%：

　　進(jìn)項(xiàng)稅是10000*0.13=1300元，

　　出項(xiàng)稅是12000*0.13=1560元，

　　納稅額為：1560-1300=260元，

　　實(shí)際利潤(rùn)為12000-10000-260=1740元。

　　這意味著降低增值稅，讓老板們少繳納了1740-1680=60元增值稅。

　　但如果你給客戶降價(jià)3%，成本價(jià)還是10000元，而成交價(jià)是12000*(1-3%)=11640元。

　　按新的13%增值稅率，

　　進(jìn)項(xiàng)稅是10000*0.13=1300元，

　　出項(xiàng)繳稅是11640*0.13=1513.2元，

　　實(shí)際進(jìn)項(xiàng)抵扣后，

　　納稅額為：1513.2-1300=213.2元。

　　實(shí)際利潤(rùn)為11640-10000-213.2=1426.8元。

　　這比原來(lái)未降價(jià)未減稅

　　少賺了1680-1426.8=253.2元，

　　利潤(rùn)減少了253.2÷1680=15.1%

　　其實(shí)國(guó)家降稅，并不是對(duì)銷售價(jià)格也降低同樣的百分比，與商品價(jià)格是無(wú)關(guān)的!增值稅是價(jià)外稅。國(guó)家也不會(huì)限制規(guī)定一個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)售價(jià)。借勢(shì)要求其合作配合伙伴都要降3%價(jià)格的企業(yè)，不是不懂，就是借故耍流氓。重點(diǎn)在于你企業(yè)產(chǎn)品是否有競(jìng)爭(zhēng)力，是否有議價(jià)談價(jià)的能力，

　　以下幾個(gè)涉稅點(diǎn)值得企業(yè)在鑒定合同時(shí)借鑒。

　　一、只要是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前的銷售業(yè)務(wù)，即便是4月份之后開(kāi)具發(fā)票，仍然適用16%的增值稅率。也就是只要雙方約定增值稅的應(yīng)完全可以開(kāi)出16%增值稅。

　　二、政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào))第十九條規(guī)定：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　(二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第三十八條規(guī)定：條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

　　(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

　　(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

　　(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

　　(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

　　(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

　　提醒以下注意事項(xiàng)：

　　1、先看有沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，如果先開(kāi)具發(fā)票，無(wú)論合同如何約定，也無(wú)論是否收取款項(xiàng)，均應(yīng)按規(guī)定交納增值稅，開(kāi)具發(fā)票當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。

　　2、如果沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，看合同約定，如果合同沒(méi)有約定付款時(shí)間，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為建筑服務(wù)完成的當(dāng)天。

　　3、如果未開(kāi)具發(fā)票，但合同約定有具體的付款時(shí)間，首先區(qū)分是否開(kāi)始提供服務(wù)。如果未開(kāi)始提供服務(wù)，收取的款項(xiàng)屬于預(yù)收款性質(zhì)，先按規(guī)定預(yù)交增值稅。

　　4、如果未開(kāi)具發(fā)票，但收取了一定的質(zhì)保金，則只考慮實(shí)際收取的時(shí)間，實(shí)際收取質(zhì)保金時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。如果質(zhì)保金隨同款項(xiàng)一并結(jié)算先開(kāi)具發(fā)票的，先開(kāi)具發(fā)票時(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。

　　5、鑒定合同時(shí)注意：設(shè)置稅收政策變化特別條款，4月1日前后鑒定合同中，需要就增值稅稅率下調(diào)事項(xiàng)進(jìn)行明確，避免引發(fā)糾紛;關(guān)注合同生效及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，鑒定合同不代表合同立即生效，同時(shí)需要關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定;交易價(jià)款應(yīng)含稅，合同中明確交易價(jià)款為含增值稅價(jià)款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發(fā)生的爭(zhēng)議，尤其在稅改頻繁期間。